Zarówno nagroda jubileuszowa, jak i odprawa emerytalna są wypłacane przez pracodawcę na podstawie obowiązującej umowy o pracę. Dlatego też należy je zaliczyć do grupy świadczeń pieniężnych ponoszonych za pracownika, które uznaje się za przychód ze stosunku pracy. Stanowią zatem dla pracownika przychód ze stosunku pracy. Najczęstsze i najpopularniejsze koszty w działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy, którzy dopiero wystartowali z własnym biznesem, mogą mieć początkowo problem z rozróżnieniem, kiedy jakiś wydatek mogą uznać za koszt uzyskania przychodu, a kiedy nie. Jest jednak pewna grupa wydatków, którą w koszty firmowe może wliczyć Kalkulator pozwala wyliczyć kwotę netto przy umowie zlecenia. Kwota (brutto): zł. Koszt uzyskania przychodu. koszty 20%. koszty 50%. Informacje dodatkowe: nie odliczaj składki ZUS (umowa bez ZUS) uwzględnij dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. nie uwzględniaj składki na ubezpieczenie zdrowotne. Diety oraz inne otrzymane przez pracownika należności z tytułu podróży służbowych stanowią co do zasady przychód ze stosunku pracy, a więc podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast po stronie pracodawcy zobligowanego do ich wypłacenia, mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Nie jest to jednak sposób zawsze skuteczny. Należy bowiem pamiętać, że podatnicy uzyskują przychody, od których nie odprowadza się składek na ubezpieczenia ZUS. Do dysproporcji może również dojść, kiedy dla jednych przychodów stosujemy wyższe koszty uzyskania przychodu (np. koszty autorskie), a dla innych niższe. Jednak w przypadku tzw. kwot zwolnionych ze względu na wiek (do 26 r.ż.), zwolnienie dla rodzin 4+, dla przyszłych emerytów, dla powracających do kraju (zwolnienia do 85.528 zł przychodu rocznie), możesz być obowiązany złożyć deklarację PIT i wykazać również te przychody mimo tego, że nie płacisz od nich podatku. . Ministerstwo Finansów przygotowało wyjaśnienia dotyczące obowiązujących od 2022 roku przepisów zwalniających z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) niektórych przychodów (np. z pracy, zlecenia, działalności gospodarczej) podatników, którzy – pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego – będą nadal aktywni zawodowo a nie będą otrzymywać emerytury lub renty rodzinnej. Zwolnienie to jest też potocznie (a także przez resort finansów) zwane "PIT-0 dla seniorów", czy "ulga dla pracujących seniorów"). Zwolnienie dotyczy dochodów uzyskanych od początku 2022 roku. Jakie oświadczenie powinien złożyć senior? PIT-0 dla seniorów - kto może skorzystać? Z ulgi (a dokładniej: ze zwolnienia z podatku dochodowego PIT) mogą korzystać: kobiety powyżej 60. roku życia, mężczyźni powyżej 65. roku życia, Jeżeli nie otrzymują (mimo nabycia uprawnienia): emerytury lub renty rodzinnej z KRUS [1], emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń [2], emerytury lub renty rodzinnej z ZUS [3], świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej [4], uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego [5]. Jakie przychody obejmuje zwolnienie "PIT-0 dla seniorów"? Zwolnienie dotyczy przychodów: z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy), z umów zlecenia zawartych z firmą [6], z działalności gospodarczej opodatkowanych według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przy chodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Jakich przychodów nie obejmuje zwolnienie? Zwolnienie nie obejmuje przychodów: z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków chorobowych), z umów o dzieło, z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę), podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na pod stawie ulgi dla pracujących seniorów, np. diet i innych świadczeń z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłaconej z ZFŚS), od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia. Jaka kwota korzysta ze zwolnienia? Limity Ze zwolnienia korzysta kwota przychodu, która nie przekracza 85 528 zł w roku podatkowym. Limity Zasadą jest, że suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach PIT-0 (ulgi dla pracujących seniorów, a także ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla młodych) nie może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. Jeśli przekroczysz limit ulgi, do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej zastosujesz kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł . Co do zasady przychody objęte ulgą dla pracujących seniorów podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym Kiedy zwolnienie ("PIT-0 dla seniorów") może być stosowane? Omawiane zwolnienie może być zastosowane już w trakcie roku, ale ostatecznego jej rozliczenia dokonasz w zeznaniu rocznym. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że jeśli jesteś zobowiązany do samodzielnego obliczania zaliczki lub podatku w związku z osiąganiem: zagranicznych przychodów z pracy na etacie czy umów zlecenia za wartych z firmą, przychodów z działalności gospodarczej, to samodzielnie stosujesz tę ulgę, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu. Pamiętaj! Jeżeli uzyskujesz przychody z pracy na etacie lub z umowy zlecenia zawartej z firmą, aby pracodawca czy zleceniodawca mógł stosować ulgę, powinieneś złożyć stosowne oświadczenie. Nie ma urzędowego wzoru oświadczenia (możesz sam je zredagować lub skorzystać z przykładowego wzoru przygotowanego przez Ministerstwo Finansów). Powinieneś złożyć je na piśmie. W oświadczeniu informujesz, że spełniasz warunki do zastosowani a ulgi. Jednocześnie w oświadczeniu musisz zawrzeć klauzulę o treści: „Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia” – klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń. Jeżeli oświadczenie spełni wszystkie wymogi co do jego treści, pracodawca lub zleceniodawca zastosuje zwolnienie najpóźniej od następnego miesiąca po złożeniu oświadczenia. Ważne! Ministerstwo Finansów ostrzega: Jeżeli przestaniesz spełniać warunki uprawniające do stosowania ulgi (np. zacząłeś pobierać emeryturę), masz obowiązek poinformować o tym swojego pracodawcę lub zleceniodawcę. Po otrzymaniu takiej informacji przestanie on stosować ulgę najpóźniej od następnego miesiąca. Wyjaśnienia (przypisy) i podstawa prawna: [1] Emerytury lub renty rodzinne, o których mowa w ustawie z dnia 2 0 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 2021 r. poz. 266, z późn. zm.). [2] Emerytury lub renty rodzinne, o których mowa w ustawie z dnia 1 0 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2020 r. poz. 586 i 2320) oraz w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Cent ralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2020 r. poz. 723, z późn. zm.). [3] Emerytury lub renty rodzinne, o których mowa w ustawie z dnia 1 7 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 291, z późn. zm.). [4] Świadczenia podlegające opodatkowaniu 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fiz ycznych. [5] Uposażenia przysługujące w stanie spoczynku lub uposażenia rodz inne, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 2072, z późn. zm.). [6] Chodzi o przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pk t 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, c) przedsiębiorstwa w spadku – z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze. Pytania podatników i odpowiedzi Ministerstwa Finansów Pracuję na etacie. W tym roku kończę 65 lat i mam zamiar dalej pracować. Czy aby skorzystać z ulgi dla pracującego seniora, muszę otrzymać decyzję z ZUS przyznającą emeryturę? Nie, do skorzystania z ulgi wystarczające jest nabycie prawa do emerytury, decyzja nie jest potrzebna. Nie możesz jednak pobierać tej emerytury. Mam 66 lat. Prawo do emerytury mam od roku, ale jej nie pobieram, gdyż kontynuuję zatrudnienie na umowę o pracę u dotychczasowego pracodawcy. Czy mam prawo do ulgi dla pracujących seniorów? Tak, od 1 stycznia 2022 r. możesz korzystać z ulgi dla pracujących seniorów. Czy muszę złożyć wniosek do ZUS o emeryturę, a następnie ją zawiesić, aby dalej pracować i korzystać z ulgi dla pracujących seniorów? Nie, nie musisz składać takiego wniosku. Prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który nie otrzymuje świadczenia emerytalnego, mimo osiągnięcia wieku emerytalnego i nabycia prawa do niego. Mam 65 lat, wróciłem z zagranicy i pracuję na umowę zlecenie zawartą z polską firmą (ze składkami ZUS). Nie otrzymuję żadnych świadczeń rentowych z Polski, mam jednak emeryturę z Niemiec. Czy moje przychody z umowy zlecenia mogą skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów? Tak, Twoje przychody z umowy zlecenia są objęte ulgą. Emerytura z zagranicy nie pozbawia Cię prawa do ulgi, jeżeli spełniasz pozostałe warunki. Jestem pracującym seniorem, moje przychody z pracy na etacie są objęte ulgą dla pracującego seniora. W tym roku będę miał wypłacaną „jubileuszówkę”, która jest nieoskładkowana. Czy nagroda jubileuszowa jest również objęta ulgą? Tak, nagroda jubileuszowa jest przychodem z pracy na etacie, zatem nagroda jest objęta ulgą. Jestem pracującym seniorem i opiekunem prawnym pięciorga dzieci mojego syna. W tym roku uzyskuję przychody z pracy na etacie, które przekroczą 120 000 zł. Czy mogę skorzystać z dwóch limitów (2 x 85 528 zł), bo mam prawo do dwóch ulg? Nie, masz prawo do jednego limitu dla przysługujących Ci dwóch ulg. Limit w kwocie 85 528 zł jest jeden, łączny dla ulgi dla pracujących seniorów, ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla młodych oraz ulgi na powrót. Jestem pracującym seniorem na podstawie umowy zlecenia zawartej z firmą. Spełniam warunki do zwolnienia z opodatkowania do kwoty 85 528 zł. Nie osiągam innych przychodów. Czy po wykorzystaniu limitu 85 528 zł mogę prosić zleceniodawcę o niepobieranie zaliczek, ponieważ moje dochody na „+” będą wynosiły około 15 000 zł? Tak, jeżeli Twoje dochody podlegające opodatkowaniu nie przekroczą kwoty wolnej 30 000 zł, możesz złożyć do zleceniodawcy wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek. Mam 66 lat, jestem wykładowcą i osiągam przychody z umowy o dzieło nieprzekraczające kwoty 85 528 zł w roku. Nie pobieram również żadnych świadczeń emerytalnych. Czy mam prawo do ulgi dla pracujących seniorów? Nie, ponieważ przychody z umowy o dzieło nie są objęte tą ulgą. Jestem emerytem, pobieram emeryturę oraz uzyskuję wynagrodzenie za felietony do prasy, które przygotowuję na podstawie umowy o dzieło. Czy mogę skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów? Nie, gdyż nie spełniasz warunku dotyczącego rodzajów przychodów oraz niepobierania emerytury. Jeśli spełniam warunki do ulgi dla pracującego seniora, ale nie złożyłam pracodawcy oświadczenia o stosowaniu ulgi, czy mogę z niej skorzystać w zeznaniu rocznym? Tak, możesz skorzystać z ulgi w zeznaniu rocznym, jeśli spełniasz warunki. To, że pracodawca nie stosował tej ulgi w trakcie roku, nie wyklucza jej zastosowania w zeznaniu rocznym. Osiągnąłem wiek emerytalny. Pracuję i nie pobieram emerytury ani renty. Jakie dokumenty mam złożyć do pracodawcy, aby stosował ulgę dla pracującego seniora? Czy wystarczy tylko oświadczenie o spełnieniu warunków do jej stosowania? Tak, wystarczy, że złożysz swojemu pracodawcy na piśmie oświadczenie, że spełniasz warunki do stosowania tej ulgi. Pamiętaj, że w tym oświadczeniu musisz zawrzeć klauzulę o treści: „Jestem świadomy/a odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Nie ma urzędowego wzoru oświadczenia (możesz sam je zredagować lub skorzystać z ww. przykładowego wzoru przygotowanego przez Ministerstwo Finansów). Nie musisz składać pracodawcy innych dokumentów, aby zastosował tę ulgę. Pracodawca zastosuje ulgę najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał Twoje oświadczenie. Źródło: Przewodnik dla podatnika przygotowany przez Ministerstwo Finansów "PIT-O - ulga dla pracujących seniorów". Zarobki i wynagrodzenie Koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniuAutor: Zespół redakcyjny Indeed3 grudnia 2021Koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniu są kwotą określoną przepisami prawa jako teoretyczny koszt zleceniobiorcy, ponoszony w celu uzyskania przychodu. Znajomość definicji tego rodzaju kosztów oraz zasad ich rozliczania może się okazać przydatna, zwłaszcza w przypadku ewentualnej kontroli urzędu skarbowego. W naszym artykule odpowiadamy na pytanie, czym są i ile wynoszą koszty uzyskania przychodu w przypadku zawarcia z pracodawcą umowy jest umowa zlecenie?Umowa zlecenie jest umową cywilnoprawną, która podlega pod przepisy Kodeksu cywilnego. Oznacza to, że przy rozstrzyganiu wszelkich sytuacji spornych z nią związanych mają zastosowanie przepisy Kodeksu cywilnego, a nie Kodeksu pracy. Jej przedmiotem jest zobowiązanie zleceniobiorcy do czynności prawnej na rzecz innego podmiotu, określanego jako zleceniodawca, na podstawie określonych w umowie warunków. Za wykonanie danego zlecenia wypłacane jest istotne, jest to tak zwana „umowa starannego wykonania”, zatem o jej skuteczności świadczą kroki podjęte w celu jej wykonania, a nie ostateczny efekt. Wynagrodzenie należne jest zleceniobiorcy za „staranne działanie”, a nie rezultat. W przeciwieństwie do umowy o pracę, porozumienie nie musi być zawarte w formie pisemnej, zalecane jest jednak spisanie wszelkich postanowień w formie papierowej, aby uniknąć nieporozumień pomiędzy też zadbać, aby w zapisach umowy znalazły się następujące elementy:określenie stron umowy,dokładny opis zlecenia,termin wykonania pracy,wynagrodzenie przysługujące zleceniobiorcy,zasady dotyczące podatek płaci się przy umowie zleceniu?Jeśli zawrzesz umowę cywilnoprawną, nie będąc jednocześnie pracownikiem firmy zleceniodawcy, to opodatkowanie takiej umowy będzie uzależnione od kwoty należności zapisanej w podatek dochodowyJeśli wynagrodzenie określone w umowie nie przekracza 200 zł, możesz skorzystać ze zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 17%. Pracodawca nie wystawi Ci żadnej informacji na temat osiągniętego przychodu. Nie masz również obowiązku wykazania uzyskanego zarobku w zeznaniu opisywanej sytuacji zakład pracy pobiera zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu, który nie jest pomniejszony o koszty jego uzyskania ani składki na ubezpieczenia społeczne i na zasadach ogólnychJeśli Twoje zarobki przekroczyły 200 zł, wynagrodzenie będzie opodatkowane według zasad ogólnych. Stawka podatku również wyniesie 17%, natomiast w podstawie opodatkowania pracodawca będzie musiał uwzględnić koszty uzyskania przychodu. Wyniosą one 20% przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne. Od ustalonej kwoty zaliczki na podatek dochodowy odjąć należy jeszcze składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Stanowi ona 7,75% podstawy zapamiętać, że do końca lutego pracodawca ma obowiązek przesłać zarówno Tobie, jak i do urzędu skarbowego deklarację PIT-11. Na jej podstawie należy wykazać całość swoich dochodów w zeznaniu są koszty uzyskania przychodu?Koszty uzyskania przychodu to kwota stanowiąca koszt zleceniobiorcy, jaki musi ponieść, aby móc zarobić określoną kwotę rozliczaniu umowy zlecenia mają zastosowanie dwa rodzaje kosztów, określone w art. 22 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 20%,podwyższone koszty uzyskania przychodu w wysokości 50%, mające zastosowanie, jeśli umowa zlecenie jest powiązana z przekazaniem praw autorskich oraz innych materialnych i niematerialnych po zapoznaniu się z informacjami zawartymi w PIT-11 uznasz, że przysługują Ci wyższe koszty związane z uzyskaniem przychodu niż te, które w dokumencie wykazał pracodawca, masz prawo samodzielnie zastosować wyższe koszty, umieszczając je w deklaracji koszty uzyskania przychoduPodstawowe koszty stosowane przez płatnika wynoszą 20%. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe. Co istotne, przy obliczeniach należy wziąć pod uwagę składki należne za dany okres, a nie tylko te, które zostały w tym terminie zapłacone. Jeśli jako zleceniobiorca nie podlegasz składkom, wtedy nie są one że jeżeli w trakcie wykonywania zlecenia okaże się, że faktyczne poniesione przez Ciebie koszty przekroczą ustaloną kwotę 20% kosztów, wtedy masz prawo do podwyższenia ustalonego limitu. W takim przypadku zleceniodawca naliczy koszty standardowe i wypłaci Ci wynagrodzenie po odliczeniu zaliczki na podatek pomniejszonej o podstawowe koszty, natomiast Ty, obliczając podatek za dany rok, możesz samodzielnie ustalić faktycznie poniesione w danym roku koszty i umieścić je w deklaracji koszty uzyskania przychoduZastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu jest możliwe, jeżeli wykonane przez Ciebie zlecenie spełnia określone warunki:Rezultat takiej umowy zlecenia jest przedmiotem praw autorskich lub zleceniobiorca będący wykonawcą dzieła przenosisz swoje prawa lub też uprawnienia do korzystania z nich na w tym przypadku koszty oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i lista ściśle określonych zawodów, które są uprawnione do korzystania z praw autorskich. Co ważne, w umowie tego rodzaju powinien istnieć zapis wskazujący, która część wynagrodzenia dotyczy czynności wykorzystujących prawa autorskie, a która obejmuje wykonywanie standardowych kwota kosztów uzyskania przychodu ze wszystkich umów w ciągu roku objętych podwyższonymi kosztami 50% to 85 528 zł. Po przekroczeniu limitu nadwyżka nie zostanie już objęta żadnymi wynagrodzenia z tytułu umowy zleceniaJeżeli chcesz sprawdzić, czy pracodawca prawidłowo ustalił wysokość Twojego wynagrodzenia na zawartej z nim umowie zleceniu, przyjrzyj się kolejnym etapom ustal, jakim składkom podlegasz jako zleceniobiorca:Uczeń lub student do 26. roku życia — umowa zlecenie jest zwolniona ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wyjątek stanowi sytuacja, kiedy student podpisuje z tym samym pracodawcą umowę o pracę i umowę zlecenie. Wtedy podstawą do wyliczenia składek jest suma wynagrodzeń z obydwu zatrudniona na umowę zlecenie, która ma również inne tytuły do ubezpieczenia, odnośnie do których wysokość wynagrodzenia jest równa lub wyższa niż minimalne wynagrodzenie — opłacana jest jedynie składka opisane wyżej sytuacje Cię nie dotyczą, od umowy zlecenia zawartej z pracodawcą należy naliczyć i odprowadzić następujące składki na ubezpieczenie społeczne:składka emerytalna: 9,76% x kwota bruttoskładka rentowa: 1,5% x kwota bruttoskładka chorobowa: 2,45% x kwota bruttoSkładki opisane powyżej należy odjąć od kwoty brutto wynagrodzenia. Uzyskany w ten sposób wynik pomniejszasz o stosowne koszty uzyskania przychodu (20% lub 50%). Następny krok to obliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne, a ostatni — wyznaczenie podstawy opodatkowania i obliczenie podatku wydatki można uznać za koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniu?Abyś dany wydatek można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, musi być on ściśle powiązany z wykonywaną przez Ciebie działalnością oraz poniesiony w celu osiągnięcia przychodów. Zadbaj, by wszystkie zrealizowane przez Ciebie wydatki zostały w odpowiedni sposób opisujący wydatek powinien zawierać:informację na temat nabywcy i sprzedawcy,datę poniesienia kosztu,wysokość i cel poniesionego zlecenie to jedna z najczęściej stosowanych przez pracodawców umów cywilnoprawnych w Polsce. Zatrudnienie na podstawie tego rodzaju porozumienia między zleceniobiorcą a zleceniodawcą daje możliwość zastosowywania podstawowych lub podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Warto znać zasady dotyczące zastosowania poszczególnych rodzajów kosztów, gdyż ich wysokość wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania wynagrodzenia, a tym samym zmniejszenie kwoty samego podatku. Porady Życie zawodowe Umowa-zlecenie na emeryturze – najczęstsze pytania | 4 min czytania | 4 min czytania Osoba pobierająca świadczenie emerytalne może podjąć aktywność zawodową, np. na podstawie umowy-zlecenia. Uzyskany przychód podlega obowiązkowemu oskładkowaniu, chyba że emeryt jest zatrudniony również na podstawie umowy o pracę. Wysokość wynagrodzenia może sprawić, że emerytura zostanie zmniejszona. Umowa-zlecenie dla emeryta – jakie składki? Przychód z umowy-zlecenia zawartej z emerytem jest oskładkowany, jeśli zlecenie stanowi jedyną formę zatrudnienia. W takiej sytuacji konieczne jest odprowadzanie składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne. Do ubezpieczenia chorobowego przystępuje się dobrowolnie. Od umów-zleceń zawieranych z emerytami - zatrudnionymi jednocześnie na podstawie umowy o pracę - potrąca się jedynie składkę zdrowotną. Wynagrodzenie uzyskiwane z tytułu umowy o pracę jest pomniejszane o składkę emerytalną, rentową, chorobową i zdrowotną. Tak wynika z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych ( Składki nalicza się od wynagrodzenia uzyskanego z tytułu umowy o pracę lub umowy-zlecenia. Świadczenie emerytalne nie wlicza się do podstawy. Dyskryminacja płacowa w pracy – co to takiego? Czy emeryt-zleceniobiorca ma prawo do zasiłku chorobowego? Warunkiem pobierania świadczeń z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa jest opłacanie składki chorobowej przez odpowiednio długi czas. Emeryci i renciści, którzy mają prawo do świadczeń pieniężnych z ubezpieczenia emerytalnego i rentowego, nie mogą pobierać zasiłku chorobowego. Zdaniem Trybunału Konstytucyjnego świadczenie ma zapewnić środki utrzymania w okresie niezdolności do pracy. TK zajął takie stanowisko w wyroku z dnia 17 czerwca 2014 r. (sygn. akt P 6/12: Co powinien zrobić emeryt po zawarciu umowy-zlecenia? Zgodnie z ustawą o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych ( emeryt musi poinformować ZUS o podjęciu aktywności zawodowej. Nie ma znaczenia, czy pracuje na podstawie umowy-zlecenia, umowy o pracę, czy prowadzi działalność pozarolniczą. Obowiązek zawiadomienia organu rentowego spoczywa również na zleceniodawcy. Termin dokonania zgłoszenia to 7 dni. 6 pomysłów, jak pożegnać kolegę z pracy Czy obowiązują limity zarobków uzyskiwanych przez emeryta? Wysokość miesięcznego przychodu uzyskiwanego przez emeryta z tytułu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej wpływa na wymiar świadczenia emerytalnego. Kwoty, po przekroczeniu których zmniejsza się wysokość emerytury lub renty, są ustalane co 3 miesiące - po komunikacie GUS o wysokości przeciętnego wynagrodzenia kwartalnego ( Emerytura lub renta ulega zmniejszeniu po przekroczeniu 70% przeciętnej pensji. Świadczenie zostaje zawieszone, gdy miesięczny przychód jest wyższy niż 130% średniej krajowej. Dodatkowe informacje na ten temat: Z znajdziesz pracę, którą szukasz. Od 1 października stawka podatku dochodowego dla osób z dochodem do 85 528 zł rocznie zmniejsza się z 18 do 17 proc. Z obniżonej stawki mają skorzystać również emeryci i renciści. Ile zyskają rocznie? Emeryci mogą składać wnioski o rozliczanie według stawki 17,75 proc. dochodów uzyskanych w okresie od października do grudnia. Pracownik odchodzący na emeryturę, oprócz odprawy emerytalnej otrzyma prezenty rzeczowe od firmy w ramach podziękowania za współpracę. Czy otrzymanie prezentów skutkuje powstaniem przychodu u osób je otrzymujących i czy należy od ich wartości pobrać zaliczkę na podatek oraz składki ZUS? Jak rozliczyć pracownika odchodzącego na emeryturę? Dla specjalistów z branży IT wykonujących w ramach swojej aktywności zawodowej prace twórcze, polski ustawodawca przewidział możliwość skorzystania z preferencyjnych, 50% kosztów uzyskania przychodu tzw. podwyższonych kosztów autorskich. Podwyższone koszty stosuje się do przychodów z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi, a więc do tzw. honorarium autorskiego. Ustawa o PIT ściśle określa rodzaje działalności twórczej uprawniające do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. Wśród nich znalazła się działalność twórcza w zakresie programów komputerowych, gier komputerowych oraz działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym, że ustawa o PIT nie definiuje, czym jest działalność kreatywna w zakresie tworzenia programów komputerowych, wśród podatników mogą powstawać wątpliwości, czy praca przez nich wykonywana ma charakter twórczy i czy w związku z tym mogą potraktować połowę przychodu z tej działalności jako niepodlegający opodatkowaniu koszt. Czym jest utwór i kim jest twórca? Pierwszym krokiem do ustalenia prawa do preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów jest określenie, czy wykonywana praca wiąże się z powstaniem utworu. Ustalenie, czym jest utwór, nie jest łatwe i wymaga odniesienia zarówno do przepisów o prawie autorskim, jak też do jego interpretacji. Zgodnie z przepisami, za utwór może być uznany każdy przejaw działalności twórczej, który ma indywidualny charakter i został ustalony w dowolnej postaci. Co istotne, przy ustalaniu, czy mamy do czynienia z utworem, nie ma znaczenia jego wartość, przeznaczenie oraz sposób wyrażenia. Organy skarbowe doprecyzowują definicję utworu wskazując, że utwór powinien mieć materialną postać, tzn. musi zostać wyrażony/zapisany, a nie pozostawać jedynie w sferze idei. Ponadto utwór musi cechować się indywidualnością i oryginalnością. W związku z tym, za utwory mogą być uznane bazy danych lub zbiory informacji, dokumentacja techniczna zawierająca kod źródłowy lub jego fragmenty, programy komputerowe (z pewnymi zastrzeżeniami). Należy pamiętać, że utwór nie musi być ukończony, aby twórca mógł skorzystać z wyższych kosztów uzyskania przychodu. Wystarczy, że utwór będzie odpowiednio utrwalony, np. fragment kodu źródłowego zapisany w repozytorium. Twórcą z kolei jest osoba, która stworzyła utwór, a więc może nim być wyłącznie osoba fizyczna. Prawa autorskie do utworu mogą jednak zostać przeniesione na osobę prawną, np. na spółkę będącą dla twórcy pracodawcą. Ograniczenia w korzystaniu z ulgi Ustawodawca wprowadził pewne ograniczenia w możliwości skorzystania z podwyższonych kosztów autorskich. Ograniczenie ma zastosowanie do pracowników, którzy skorzystają ze zwolnienia z PIT dla osób poniżej 26. roku życia. Takie osoby nie będą mogły zastosować 50% kosztów autorskich do przychodów ze stosunku pracy. Ponadto prawo do zastosowania preferencyjnych kosztów autorskich nie przysługuje osobom na B2B, a więc osiągającym przychody z rozporządzania prawami autorskimi w ramach działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy odliczają bowiem faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki, np. koszty zakupu niezbędnego oprogramowania, sprzętu komputerowego etc. Prawa autorskie a stosunek pracy i stosunki cywilnoprawne Przeniesienie praw autorskich może mieć miejsce także w ramach stosunku pracy oraz stosunków cywilnoprawnych (umowa zlecenia lub o dzieło). Możliwość skorzystania z preferencyjnych kosztów autorskich będzie zależała od prawidłowo sformułowanych postanowień umownych. Umowa zawarta pomiędzy pracownikiem a pracodawcą powinna wskazywać moment oraz warunki przeniesienia praw majątkowych do utworów (np. programów komputerowych). Niewłaściwe sformułowanie postanowień umownych może skutkować wyłączeniem możliwości zastosowania kosztów autorskich. Ponadto umowa powinna określać procedury związane z przyjęciem utworów przez pracodawcę. Dopiero przyjmując od pracownika utwór, pracodawca powinien zastosować do wypłacanego honorarium autorskiego 50% kosztów uzyskania przychodów. Należy również pamiętać o tym, że umowa zawarta między pracodawcą a pracownikiem powinna określać honorarium autorskie za pracę twórczą. Honorarium autorskie Wdrażając strukturę związaną z transferem praw autorskich, należy również zwrócić szczególną uwagę na sposób kalkulacji honorarium autorskiego, które nie powinno stanowić wyłącznie wynagrodzenia za czas pracy poświęcony na stworzenie utworu. Jednakże zainwestowany w pracę nad utworem czas może być jednym z czynników służących kalkulacji wartości wynagrodzenia autorskiego. W wydawanych interpretacjach i wyrokach sądowych nie ma również jednolitego stanowiska w stosunku do określenia w umowach honorarium autorskiego w formie procentowej lub kwotowej. Należy podkreślić, że kalkulacja honorarium autorskiego wymaga indywidualnego podejścia uwzględniającego rzeczywisty charakter zaangażowania pracowników (zleceniobiorców) i powinna służyć określeniu wartości utworu, który pracownik (zleceniobiorca) przenosi na pracodawcę (zleceniodawcę). Ewidencja prac twórczych Kolejnym warunkiem, od którego zależy możliwość skorzystania przez pracownika z kosztów autorskich, jest prowadzanie przez podmiot wypłacający honorarium autorskie (pracodawca/zleceniodawca) właściwej ewidencji i rejestru utworów. Wprawdzie obowiązek prowadzenia ewidencji nie został uregulowany w przepisach ustawy o PIT, natomiast powinien być wypełniany przez pracodawcę dla celów dowodowych i pozwalać na identyfikację utworu oraz jego twórcy. Brak takiego rejestru może skutkować tym, że w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych pracodawca (zleceniodawca) nie będzie mógł wykazać, jakie utwory zostały stworzone przez pracowników (zleceniobiorców) w danym okresie. Dla zminimalizowania opisanego ryzyka bardzo ważne jest więc prowadzenie odpowiedniej dokumentacji dzieł. Kalkulacja kosztów Koszty autorskie oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez pracodawcę w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są jednak limitowane, a limit ten wynosi obecnie 120 000 PLN. Korzyści z zastosowania 50% kosztów autorskich Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów jest bardzo korzystne zarówno z punktu widzenia pracowników (zleceniobiorców), jak również pracodawców (zleceniodawców). Wyższe koszty autorskie wpływają na zmniejszenie podstawy opodatkowania, a więc również samego podatku. Bezpośrednim skutkiem zastosowania preferencyjnych kosztów jest również zwiększenie pensji netto pracownika. Wzrost płac netto następuje przy jednoczesnym utrzymaniu kosztów zatrudnienia pracownika na dotychczasowym poziomie. Firmy, które zaimplementowały strukturę zatrudnienia z uwzględnieniem transferu majątkowych praw autorskich, mogą być z pewnością postrzegane jako bardziej atrakcyjni pracodawcy, co jest niezwykle ważne w sytuacji rynkowej rywalizacji o specjalistów z branży IT. Prawidłowa implementacja struktury związanej z transferem praw autorskich, choć efektywna podatkowo, wymaga jednak podjęcia szeregu działań po stronie pracodawcy (zleceniodawcy). Niespełnienie któregokolwiek z ustawowych wymogów może skutkować zakwestionowaniem przez organy skarbowe całej struktury, a to z kolei może wiązać się z powstaniem odpowiedzialności zarówno podatnika, jak również płatnika, w zakresie rozliczeń podatkowych, a nawet odpowiedzialności karno-skarbowej.

koszty uzyskania przychodu a emerytura